最近有很多小伙伴前来咨询有关小微企业减免所得税账务处理的问题，小编也将结合多年的经验整理出来一些与小微型企业减免所得税额这个问题相对应的答案分享给大家，希望对大家有莫大的帮助！

【代理记账】小微企业三大税务的免税政策你必须知道

2017年，真是小微企业的旺年呢，随随便说一个税种，都有优惠政策。这次三种税（企业所得税、增值税、附征税费），居然都是免税的。走走走，跟着一起去瞧瞧吧。

一、企业所得税

现行政策：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

账务处理：

因为此项减免属于直接减免，按照实际应纳税额计提、缴纳。

二、增值税

现行政策：

《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告〔2014〕第57号)：自2014年10月1日起，对增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。《财政部国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2015〕96号)继续执行(财税〔2014〕71号)的规定至2017年12月31日：对月销售额2万元至3万元(季度销售额6万元至9万元)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

账务处理：

《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》(财会〔2013〕24号)：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

三、附征税费

现行政策：

按照规定，附征税费随同主税种一并征收、减免，既然增值税或者营业税减免，则附征税费同时减免。同时，根据《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)自2016年2月1日起将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。

账务处理上：不作计提分录。

现行政策与账务处理，相得益彰。小微型企业的业所得税、增值税、附征税费都有直接减免的情况，你知道了吗？

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小微企业优惠的那部分所得税分录怎么做

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下简称《通知》）等规定，现就小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题公告如下：

自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

会计分录举例如下：

某企业属于小微企业，并采用执行《企业会计准则》，2019年本年利润为90万元。假设无其他纳税调整事项。

应纳所得税=900000×25%×20%=45000(元)

计提所得税：

借：所得税费45000

贷：应交税费——所得税45000

结转所得税费用：

借：本年利润45000

贷：所得税费45000

缴税：

借：应交税费——所得税45000

贷：银行存款45000

扩展资料：

税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知：

1、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

2、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

3、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

参考资料来源：国家税务总局-关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关

小型微利企业减免所得税，应该如何做分录

冲掉上次多计提的所得税费用\x0d\x0a \x0d\x0a借：所得税费用 -283.5\x0d\x0a贷：应缴税费-应交企业所得税 -283.5\x0d\x0a \x0d\x0a借：本年利润 -283.5\x0d\x0a贷：所得税费用 -283.5

小微企业2022年税收优惠政策下企业所得税怎么做账务处理？

小微企业执行小企业会计准则，税收优惠的税额不用另外做会计分录，即不用做账务处理。

所得税费账务处理：

1.计提时

借：所得税费（按要缴纳的实际税额计提，优惠部分不计提）

货：应交税费——应交所得税

2.缴纳时

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

以上就是有关小微企业减免所得税账务处理和小微型企业减免所得税额的内容讲解。你还想了解更多这方面的信息，记得收藏关注本站。