刚刚经历了年底最繁忙的时间，年初财务工作也依然不轻松。

新的一年，除了基本的账务工作，财务会计们也不要忽略税收政策的变动。

今天给大家整理归纳了小规模纳税人2024年最新的增值税政策，包括税收减免、政策时间、开票税率、申报表填写等等，记得收藏!

01 小规模纳税人最新税收政策

政策时间：2027年12月31日前

政策内容：

①对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

②增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

02 如何开票?

(1)普票：符合政策的收入，可开免税发票。

提示：如果不确定是否满足条件(月度≤10万，季度≤30万)，可以先按1%开具普票，如果最后收入未超出，填写纳税申报表时按照免税销售额申报即可。

(2)专票：符合政策的收入，按1%开具专票。

(3)特殊情况：

①一次性取得租金收入：可在租赁期内按月平均分摊。

②销售不动产收入：

其他销售额+销售不动产≤10万，享受免税政策

其他销售额+销售不动产>10万且其他销售额<10万，销售不动产按5%征收率纳税，其余部分享受免税政策。

03 纳税申报表如何填写?

需填写的报表：

①《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》(简称“主表”)

②《增值税减免税申报明细表》(简称“减免税明细表”)

情况1 月销售额≤10万或季度销售额≤30万

①普票部分——适用免税：

主表：填写第10行“小微企业免税销售额”或第11行“未达起征点销售额”。

减免税明细表：无需填写。

②专票部分——需要交税

主表：根据销售项目填写第1行“应征增值税不含税销额(3%征收率)”和第2、3行“增值税专用发票不含税销售额”“其他增值税发票不含税销售额”，

注意：第1行需手动加总填写，填写了第1行后下面的税款计算才会自动带出数据。

减免税明细表：减税性质代码选择“0001011608|SXA031901121|小规模纳税人减按1%征收率征收增值税”。填写第2列“本期发生额”，金额为本期专票销售额(不含税)*(3%-1%)。

情况2 月销售额>10万或季度销售额>30万

符合3%征收率的销售额，无论普票还是专票，均填写主表3%征收率类目下(主表第1-3行)，同时填写减免税明细表第2列“本期发生额”，金额=总销售额*2%。

情况3 存在未开票收入

①总销售额≤10万/月;30万/季度

未开票收入和普票销售额一起填写在主表第10或11行。

专票填写同情况1相同

②总销售额>10万/月;30万/季度

专票填写主表第2行;其他发票填写在主表第3行;“总销售额=未开票收入+专票销售额+普票销售额”合计填写在主表第1行。(即：未开票收入无需单列填写)

总结如下：