近日，国家税务总局发布

关于小型微利企业减免所得税的优惠政策

政策执行期延续至2027年12月31日

本次涉及小型微利企业的优惠政策有哪些？

我们来具体看看~

一、优惠政策

根据《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第12号)规定：

对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策。

二、享受主体：小型微利企业

小型微利企业，是指符合财政部、税务总局规定的可以享受小型微利企业所得税优惠政策的居民企业。

具体是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

其中，规定中提及的“从业人数”包括：

与企业建立劳动关系的职工人数

企业接受的劳务派遣用工人数

所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

季度平均值= (季初值 +季末值) ÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

全年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

三、政策执行期限

该政策延续执行至2027年12月31日。

四、相关热点问题

1、小型微利企业所得税优惠政策的办理程序？

答：符合条件的小型微利企业通过填写纳税申报表，即可便捷享受优惠政策，无需其他手续。

注意：小型微利企业应准确填报从业人数、资产总额、国家限制或禁止行业等基础信息，计算应纳税所得额后，信息系统将利用相关数据，为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。

2、高新技术企业同时符合小型微利企业条件时，是否可以同时叠加享受小型微利企业所得税优惠？

答：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税优惠政策和小型微利企业所得税优惠，均属于减低税率类优惠，企业可以根据自身情况从优选择适用优惠税率，但不得同时叠加享受。

3、只有查账征收的小型微利企业才可以享受企业所得税税收优惠政策？

答：不是的，小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

4、如果企业在预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准，应该怎么办？

答：企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

5、小型微利企业是按照月度还是季度预缴企业所得税？

答：小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、 7月、 10月预缴申报时，若按相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。